A diferencia del Estado de Resultados, el Balance de Situación Financiera (antes Balance General) muestra los saldos de cuentas acumuladas a lo largo de toda la vida de la empresa.
Presenta valores históricos (costos históricos). A excepción del Efectivo, por lo tanto, los Activos y el Patrimonio pueden tener un valor de mercado distinto al valor de libros (mayor o menor). Se dice que es una fotografía del momento. Desde ese punto de vista el Balance muestra cómo los activos fijos y corrientes han sido financiados por una combinación de deuda y aportes de capital. El Balance se presenta de varias formas, ya sea los Activos totales a la izquierda y el Pasivo y capital totales a la derecha, o como se muestra a veces primero los Activos totales y luego el Pasivos y capital totales, más abajo.
Abrir el archivo Balance General MSFT.xlsx.
El Balance presenta los saldos de las cuentas acumuladas por lo que las Cuentas por Cobrar, neto se muestran hasta que se cobren. En ese momento "desaparecen" (se transforman) y se incrementa el valor de la cuenta Efectivo y equivalentes. Similarmente, las Cuenta por pagar desaparecen en el momento en que se pagan con la consiguiente disminución de la cuenta Efectivo y equivalentes.
Por otro lado, los Inventarios incorporados al Costo de bienes y servicios vendidos en el periodo se reducen en valor y contribuyen luego a los Beneficios Retenidos que es una cuenta del Patrimonio total. La Propiedad, planta y equipo (activos fijos) se deprecian tanto por el paso del tiempo como por el uso. En el proceso productivo, se "destruye" y se asigna al gasto permitiendo que las salida de efectivo como Gasto de impuesto a la renta (Beneficio) sea menor. Luego, también contribuyen a los Beneficios Retenidos. Se observa una relación entre el Balance y el Estado de Resultados.
En el Balance las cuentas se ordenan de mayor a menor liquidez. En la hoja Balance General Anual se observa data de Microsoft Corp. para los periodos del 2012 al 2019. El año fiscal termina en junio para esta empresa. Las filas 14 y 15 han sido dejadas en blanco intencionalmente.
El archivo original contiene sólo valores. Para familiarizarse con el Balance General se sugiere convertir en fórmulas todas filas en cursiva y en negritas, manteniendo el resultado y el formato.
Efectivo, equivalentes y STI = Efectivo y equivalentes + Inversiones a corto plazo
Cuentas y notas por cobrar = Cuentas por cobrar, neto + Notas por cobrar, netas
Inventarios = Mat primas + Trabajo en proceso + Bienes de consumo + Otro inventario
Otros activos a CP = Activos derivados y de cobertura + Activos de impuestos diferidos + Activos varios a CP
Activos totales actuales = Efectivo, equivalentes y STI + Cuentas y notas por cobrar + Inventarios + Otros activos a CP
Propiedad, planta y equipo; neto = Propiedad, planta y equipo + Depreciación acumulada
Inversiones y cuentas por cobrar a LP = Inversiones a largo plazo
Otros activos a LP = Activos intangibles totales + Activos de impuestos diferidos + Activos de derivados y de cobertura + Activos varios a LP
Activos intangibles totales = Fondo de comercio + Otros activos intangibles
Activos totales no corrientes = Propiedad, planta y equipo; neto + Inversiones y cuentas por cobrar a LP + Otros activos a LP
Activos totales = Activos totales actuales + Activos totales no corrientes
Cuentas por pagar y devengos = Cuentas por pagar + Impuestos incurridos + Interés y dividendos por pagar + Otras cuentas por pagar y en devengo
Deuda CP = Préstamos CP + ST Lease Liabilities + Porción corriente de deuda a LP
ST Lease Liabilities = Arrendamientos de finanzas a CP + Arrendamientos de operación a CP
Otros pasivos a corto plazo = Ingreso diferido + Derivados y cobertura + Pasivo de impuesto diferido + Pasivos varios a CP
Pasivos totales corrientes = Cuentas por pagar y devengos + Deuda CP + Otros pasivos a corto plazo
Deuda LP = Préstamos a largo plazo + LT Lease Liabilities
LT Lease Liabilities = Arrendamientos de finanzas a LP + Arrendamientos de operación a LP
Otros pasivos a LP = Pasivos acum + Pasivos de pensiones + Pensiones + Otros beneficios de jubilac + Ingreso diferido + Pasivo de impuesto diferido + Derivados y cobertura + Pasivos varios a LP
Pasivos totales no corrientes = Deuda LP + Otros pasivos a LP
Pasivos totales = Pasivos totales corrientes + Pasivos totales no corrientes
Capital en acciones y APIC = Capital común + Capital adicional pagado
Capital antes de interés minoritario = Acciones preferentes y capital híbrido + Capital en acciones y APIC + Acciones de Tesorería+ Beneficios retenidos + Otro capital
Patrimonio total = Capital antes de interés minoritario+ Participación minoritaria/no dominante
Pasivo y capital totales = Pasivos totales + Patrimonio total
Inspeccionar. Interpretar.
Se puede repetir el ejercicio en la hoja Balance General Trimestral. Notar que las cuentas son las mismas. Sólo hay una diferencia. ¿La puede encontrar?
La primera regla es que el Balance siempre debe cerrar (cuadrar)-como en la figura. Comprobar que Activos totales actuales + Activos totales no corrientes = Pasivos totales corrientes + Pasivos totales no corrientes + Patrimonio total.
Guardar y cerrar el archivo.
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